تحديات تبني وتطبيق تقارير الاستدامة في القطاع المصرفي: دراسة مراجعة منهجية للفترة 2018-2026 من منظور إدارة الأنظمة المرنة (SAP-LAP)

Adoption and Implementation Challenges of Sustainability Reporting in the Banking Sector: A Systematic Literature Review (2018-2026) from Flexible Systems Management Perspective (SAP-LAP)

الملخص

هدفت الدراسة إلى تصنيف وتحليل التحديات المرتبطة بتبني وتطبيق تقارير الاستدامة في القطاع المصرفي من منظور إدارة الأنظمة المرنة، مع المقارنة بين الاقتصاديات المتقدمة والنامية. اتبعت الدراسة بروتوكول PRISMA 2020، حيث تم البحث في قاعدتي Scopus و Web of Science  للفترة 2018-2026 باستخدام المعادلة:  تقارير الاستدامة OR الإفصاح عن ESG OR GRI OR ISSB) AND  ) بنوك OR  مؤسسات مالية) AND (تحديات OR عوائق OR تبني). من بين 450 سجلاً تم استرجاعها، وبعد إزالة التكرار والفحص، تم تضمين 68  مقالاً للتحليل الموضوعي عبر إطار SAP-LAP (الوضع- الفاعلون- العملية-التعلم- الإجراء- الأداء.

كشفت النتائج عن 32 تحدياً متميزاً مجمعة في أربع فجوات مرونة: (1) فجوة المرونة التنظيمية والمؤسسية(89%)  من الدراسات ، (2) فجوة المرونة النظامية والمعلوماتية (78%)، (3) فجوة المرونة التنظيمية والبشرية (71%)، و(4)  فجوة المرونة الإستراتيجية والسوقية (54%).  أبرز التحديات: غياب إطار موحد ملزم وتضارب معايير GRI/SASB/TCFD/ISSB (69%)، صعوبة قياس الانبعاثات الممولة النطاق 3 الفئة 15 وفق PCAF (60%)، ونقص الكوادر المؤهلة التي تجمع بين المخاطر المصرفية ومعرفة ESG (57%). أكد مسح PwC-IIF (2025) لـ 24 بنكاً عالمياً 18 تريليون دولار أصول) أن 30% لا تزال تعتمد على جداول Excel و48%  تعتبر بيانات العملاء أكبر تحدٍ – مما يدل على ضعف المرونة المعلوماتية.

تقدم الدراسة نموذج التقارير المستدامة المرنة (FSRM) الذي يدمج النظرية المؤسسية (DiMaggio & Powell, 1983) مع نظرية المرونة (Sushil, 2015)  ويفسر لماذا يؤدي ضعف الضغط القسري والمعياري وارتفاع الضغط التقليدي في الدول النامية مثل السودان إلى تبني رمزي (Decoupling). تقترح الدراسة أجندة بحثية مستقبلية وخارطة طريق مرنة للبنك المركزي السوداني والبنوك في منطقة الشرق الأوسط وشمال أفريقيا.